Dokumentacja cen transferowych w 2017

 Rząd wprowadził wiele zmian, głównie odnoszą się one do cen transferowych.

Prościej dla małych firm

Jedna z podstawowych nowelizacji podwyższa kryterium kapitałowe, na podstawie którego uznaje się dany podmiot za powiązany. O ile jeszcze do niedawna wystarczył udział rzędu 5%, o tyle od 2017 r. limit został powiększony do 25%. Jeżeli nie spełnia się kryteriów kapitałowych, rodzinnych, osobowych lub innych, które definiują dany podmiot jako powiązany, od 2017 r. nie będzie trzeba przygotowywać żadnej dokumentacji cen transferowych, o ile w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody albo koszty nie były wyższe niż 2 mln euro.
Jeżeli jednak w danym roku limit 2 mln euro zostanie przekroczony, trzeba będzie przygotować dokumentację transakcji z podmiotem powiązanym nie tylko za dany rok, ale również za kolejny, co jest novum w stosunku do lat poprzednich.
Kolejna zmiana dotyczy konieczności złożenia deklaracji na temat przygotowania dokumentacji cen transferowych, którą trzeba będzie przedłożyć nie później niż w dniu, w którym kończy się termin składania rozliczenia podatkowego.

Dokumentacja cen transferowych

Przychody powyżej 2 mln euro

Począwszy od 2017 r. dokumentacja podstawowa cen transferowych dla podatników, których przychody lub koszty są większe niż 2 mln euro rocznie, powinna składać się z takich informacji jak:

• opis transakcji;
• dane identyfikacje stron transakcji;
• charakterystyka pełnionych funkcji, aktywów i typów ryzyka w ramach transakcji;
• opis metodologii obliczania dochodu lub straty płatnika;
• dane finansowe, które umożliwiają porównanie metodologii służącej do obliczania dochodu lub straty z informacjami zawartymi w zaakceptowanym sprawozdaniu finansowym;
• pełne dane na temat podatnika, jego działalności i otoczenia biznesowego;
• opis strategii obejmujący dane na temat przebytych restrukturyzacji;
• dokumenty, w szczególności umowy i porozumienia cenowe

Przychody powyżej 10 mln zł euro

Oprócz wszystkich wymienionych powyżej informacji dokumentacja podstawowa cen transferowych dla podatników, których przychód lub koszty przekraczają 10 mln euro rocznie, powinna dodatkowo zawierać analizę uzasadniającą, że zastosowane przy danej transakcji wartości mają charakter rynkowy. W tym celu należy dokonać charakterystyki przedmiotu transakcji i odnieść ją do aktualnej sytuacji w branży.

Przychód powyżej 20 mln zł euro

Podatnicy, którzy osiągają przychody lub koszty w wysokości co najmniej 20 mln euro, od 2017 r. oprócz przygotowania podstawowej dokumentacji muszą dodatkowo sporządzić informacje o grupie kapitałowej zrzeszającej dany podmiot. Powinny one obrazować strukturę organizacyjną, prawną, właścicielską i zarządczą, a także stosowaną politykę cen transferowych.